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信息化治理下醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制
【摘要】 隨著醫(yī)院內(nèi)部對(duì)電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的運(yùn)用，各項(xiàng)治理工作都依托于信息治理系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，由此導(dǎo)致醫(yī)院信息化治理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范就越來越重要。本文結(jié)合醫(yī)院工作實(shí)際，從五個(gè)方面談到了在信息化治理下的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)。
【關(guān)鍵詞】 信息化治理 醫(yī)院 內(nèi)部控制
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會(huì)計(jì)已經(jīng)從原有的記賬、報(bào)賬向著經(jīng)營(yíng)治理領(lǐng)域的深度和廣度發(fā)展，對(duì)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，如何在信息化治理下進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，成為值得探討的題目。
醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化信息系統(tǒng)由五部分組成：會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)，醫(yī)院信息治理系統(tǒng)，醫(yī)保信息治理系統(tǒng)，庫存物資治理系統(tǒng)，固定資產(chǎn)治理系統(tǒng)。
1、會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)與HIS的銜接控制
（1）會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)中數(shù)據(jù)核算的起止時(shí)間應(yīng)與HIS系統(tǒng)相一致。兩套系統(tǒng)的時(shí)間假如不一致，會(huì)導(dǎo)致收進(jìn)、支出等多個(gè)賬目無法核對(duì)，起止時(shí)間的一致是保證醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，應(yīng)予以足夠的重視。
�。�2）按月核對(duì)門診收進(jìn)與HIS門診收進(jìn)統(tǒng)計(jì)數(shù)。日常工作中，有的單位由于當(dāng)月所收款項(xiàng)繳款不及時(shí)，會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)的門診收進(jìn)與HIS門診收進(jìn)會(huì)不相等。醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專人查詢HIS系統(tǒng)中未結(jié)帳金額。同時(shí)對(duì)長(zhǎng)期未結(jié)帳收進(jìn)予以關(guān)注，防止收費(fèi)員截流醫(yī)院收進(jìn)。重點(diǎn)檢查門診病人退費(fèi)手續(xù)是否完備，退回的發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)是否相符，所退金額與HIS的退費(fèi)金額是否一致，對(duì)可疑的退費(fèi)要詳查。
�。�3）按月核對(duì)預(yù)交金總賬科目發(fā)生額與HIS系統(tǒng)預(yù)交金繳存統(tǒng)計(jì)數(shù)。醫(yī)院有關(guān)預(yù)交金的職務(wù)犯罪時(shí)有發(fā)生，加強(qiáng)預(yù)交金的內(nèi)部控制極其重要，一方面可防止住院處工作職員貪w舞弊，另一方面可幫助他們查找錄進(jìn)錯(cuò)誤。
�。�4）按月核對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)住院收進(jìn)數(shù)與HIS住院收進(jìn)匯總數(shù)。核對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款賬目和HIS系統(tǒng)中的統(tǒng)計(jì)數(shù)，發(fā)現(xiàn)題目及時(shí)更正，保證住院收進(jìn)安全匯繳。
2、對(duì)“醫(yī)�！辟~目的內(nèi)部控制
很多醫(yī)院都是醫(yī)保定點(diǎn)單位，天天都發(fā)生大量的醫(yī)保應(yīng)收款，會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)應(yīng)在“應(yīng)收醫(yī)療款”下設(shè)“醫(yī)保應(yīng)收款”二級(jí)明細(xì)科目，根據(jù)醫(yī)保性質(zhì)按人名設(shè)相應(yīng)三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終將上述科目的借貸方發(fā)生額相互核對(duì)并與醫(yī)保辦及時(shí)溝通，及時(shí)催要未返回醫(yī)保應(yīng)收款。這樣，一方面可以檢查收費(fèi)員有無虛列醫(yī)�；颊哔~目套取現(xiàn)金的行為，另一方面也核查會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)操縱職員有無錄進(jìn)錯(cuò)誤。
3、加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的治理
醫(yī)院應(yīng)設(shè)專人核銷門診收據(jù)的領(lǐng)用情況，核銷住院處收費(fèi)職員繳款單所列的預(yù)交金起止號(hào)，防止利用虛列預(yù)交金、截留多退款的情況。審核交回作廢的張數(shù)是否齊全，有無漏交或截留收進(jìn)的情況。審核大小寫金額是否正確，有無涂改情況等。 4、藥品核算的內(nèi)部控制
藥品是醫(yī)院最重要的庫存物資，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，應(yīng)授權(quán)相關(guān)職員在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)辦理具體工作，其他部分只能查詢或使用，不得隨意錄進(jìn)或更改。物價(jià)部分負(fù)責(zé)按相關(guān)物價(jià)規(guī)定對(duì)藥品維護(hù)零售價(jià)，財(cái)務(wù)科重點(diǎn)審核供貨單位發(fā)票是否規(guī)范，進(jìn)庫手續(xù)是否齊全，金額是否正確，每月按照HIS系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表來進(jìn)行會(huì)計(jì)憑單的錄進(jìn)。月末應(yīng)核對(duì)HIS系統(tǒng)藥品收進(jìn)與會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)的藥品收進(jìn)數(shù)是否相符;藥庫藥品每月進(jìn)庫數(shù)額與會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)應(yīng)付賬款的相關(guān)金額數(shù)是否相符等。藥庫定期盤點(diǎn)，與財(cái)務(wù)賬目的相應(yīng)余額進(jìn)行核對(duì)，認(rèn)真履行盤點(diǎn)手續(xù)可以有效核查在藥品流轉(zhuǎn)過程中的差錯(cuò)，出現(xiàn)公道范圍外的盈虧，應(yīng)仔細(xì)核查。
5、庫存物資的內(nèi)部控制
醫(yī)院的庫存物資種類繁多，且使用頻率高、周轉(zhuǎn)速度快，應(yīng)從請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等方而加強(qiáng)內(nèi)部控制。月末應(yīng)對(duì)庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)庫房治理軟件中的庫存物資余額與會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)的相關(guān)余額是否相符。
6、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制
總務(wù)庫房、醫(yī)療器械庫房負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的數(shù)目與金額治理，財(cái)務(wù)科對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行金額控制。北京市所屬的醫(yī)院都已經(jīng)同一按財(cái)政局要求使用了固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)治理信息系統(tǒng)，每購進(jìn)一臺(tái)固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)將該固定資產(chǎn)的分類代碼編號(hào)、名稱、規(guī)格刑號(hào)、取得日期、使用狀況、使用方向、金額、累計(jì)使用年限等項(xiàng)目錄進(jìn)信息系統(tǒng)做成固定資產(chǎn)卡片，形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，在資產(chǎn)上貼唯一標(biāo)識(shí)的條形碼，同時(shí)相關(guān)信息通過動(dòng)態(tài)系統(tǒng)時(shí)時(shí)上報(bào)財(cái)政局。每月固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)打印固定資產(chǎn)明細(xì)賬，向財(cái)務(wù)科上報(bào)固定資產(chǎn)報(bào)表，財(cái)務(wù)科將報(bào)表金額與會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)的固定資產(chǎn)明細(xì)科目相核對(duì)，每年要保證至少一次固定資產(chǎn)清查，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。
醫(yī)院信息化治理下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況復(fù)雜，只有結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，認(rèn)真分析，有針對(duì)性的采取各種措施，才能保證醫(yī)院信息化治理系統(tǒng)正常、有效的運(yùn)行，規(guī)避潛伏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 衛(wèi)生部：醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）[Z].2006.
[2] 諸秀敏、張媛：影響醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程的深層次題目及對(duì)策[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2007（7）.
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