企業(yè)團體財務(wù)風險治理與控制研究

摘　要：在日趨激烈的競爭環(huán)境中，團體的風險治理的作用日漸突出，而我國企業(yè)團體的風險治理相對落后，因此進步其風險治理水平迫在眉睫。文章針對我國企業(yè)團體的現(xiàn)狀，提出財務(wù)風險治理的原則和措施。　　一、企業(yè)團體財務(wù)風險治理的內(nèi)涵　　企業(yè)團體是以一個實力雄厚的企業(yè)為主體，以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶，輔之以產(chǎn)品、技術(shù)、、契約等多種紐帶，把多個企業(yè)、單位聯(lián)結(jié)在一起，形成的多層次和多法人的經(jīng)濟聯(lián)合體。為保證企業(yè)團體健康有序地，加強企業(yè)團體財務(wù)風險的治理與控制尤為必要�！　∝攧�(wù)風險是財務(wù)成果和財務(wù)狀況的風險。財務(wù)風險有狹義和廣義之分。狹義財務(wù)風險是由企業(yè)負債引起的，具體的說是指企業(yè)由于借進資金而增加的喪失償債能力的可能和企業(yè)利潤（股東收益）的可變性；廣義財務(wù)風險是指企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實現(xiàn)的財務(wù)收益和預(yù)期財務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙受損失的機會或可能。風險治理（RiskManagement）是指經(jīng)濟單位通過對風險的確認和評估，采用公道的經(jīng)濟和技術(shù)手段對風險加以控制，以最小的本錢獲得最大的安全保障的一種治理活動。風險管源于保險學，風險治理通過控制對策處理損失風險，假如在實施控制對策后損失仍然可能發(fā)生，則可運用財務(wù)對策。財務(wù)對策是將損失轉(zhuǎn)移給他人，或?qū)�損失留給組織或家庭內(nèi)部。但在財務(wù)獨立經(jīng)營的資本財務(wù)，風險治理應(yīng)當成為財務(wù)治理的基本職能。　　財務(wù)風險治理關(guān)注企業(yè)價值損失，它通過治理價值風險來治理物質(zhì)要素。財務(wù)風險治理與控制是企業(yè)團體內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分，無論是全球的COSO報告，還是各個國家和地區(qū)制定的相關(guān)規(guī)范制度，都夸大了對風險進行控制的重要性�，F(xiàn)實中，我國企業(yè)團體對風險的識別、治理，無論是在主觀意識方面，還是在風險治理機制建設(shè)方面，都顯得遠遠不夠。因此，必須注重企業(yè)團體風險控制體系的建設(shè)。　　二、企業(yè)團體財務(wù)風險治理與控制的原則　　1.收益、風險均衡原則。風險均衡原則要求團體不能只追求收益，而不考慮發(fā)生損失的可能，團體進行的每一項具體的財務(wù)活動，要全面其收益性和安全性，按照風險和收益適當均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益�！　�2.風險適度、限度承擔的原則。財務(wù)風險的存在是一個普遍的事實，但必須正確及時的識別風險，控制風險，并明確最大的風險限度，保證企業(yè)的正常安全運營�！　�3.超前預(yù)警，有效規(guī)避的原則。風險的出現(xiàn)具有預(yù)示性，企業(yè)團體必須建立健全風險識別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和財務(wù)風險的治理系統(tǒng)，從而有效規(guī)避風險�！　�4.分級分權(quán)治理的原則。對財務(wù)風險的治理與控制要在團體同一領(lǐng)導(dǎo)的條件下，實行分級分權(quán)的治理辦法。以團體現(xiàn)有的治理體制，按照團體的***公司分級治理和控制。　　三、防范和化解企業(yè)團體財務(wù)風險的對策與措施　�。ㄒ唬┙�立健全企業(yè)團體財務(wù)風險識別與預(yù)警系統(tǒng)　　通過建立預(yù)警系統(tǒng)，用以判定財務(wù)風險存在的大小，對團體的影響程度，是否存在危害性風險，構(gòu)建財務(wù)風險治理的決策系統(tǒng)。　　1.財務(wù)風險的識別。財務(wù)風險識別是對財務(wù)風險治理在不利風險剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前，就予以識別，以正確把握各種財務(wù)風險信號及其產(chǎn)生原因。團體財務(wù)風險識別的主要有：現(xiàn)場觀察法和財務(wù)報表法。現(xiàn)場觀察法即通過直接觀察團體的各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)活動，具體了解和把握團體面臨的各種財務(wù)風險。財務(wù)報表法，即通過分析資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等報表的資料，確定團體在何種情況的潛伏損失和原因，對主要指標的實際值和標準值進行對比分析，以確定風險的存在和風險程度�！　�2.財務(wù)風險預(yù)警。財務(wù)風險預(yù)警是要在財務(wù)風險實際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細微的跡象變動，以利預(yù)防和為采取適當對策爭取時間。團體要建立完善的信息治理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險信號，就能正確及時傳至主要職員，以防事態(tài)的逐步擴大�！　。ǘ�）建立健全有效的財務(wù)控制機制　　選擇公道的團體財務(wù)治理模式，處理好團體和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)團體應(yīng)建立權(quán)責利相結(jié)合的機制。從團體全局出發(fā)，針對不同的職能部分規(guī)定不同的責任，劃分不同的經(jīng)濟職能。團體財務(wù)部分加強對投資決策、本錢控制等方面的，通過各種形式的內(nèi)部市場化建設(shè)，以及內(nèi)部結(jié)算中心的建設(shè)來優(yōu)化財務(wù)治理行為。為適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)扁平化的趨勢，團體財務(wù)治理應(yīng)廣泛化的、信息技術(shù)，加快信息的集成化速度。在企業(yè)中實施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)通過將企業(yè)流程再造及供給鏈統(tǒng)籌治理納進企業(yè)財務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分的發(fā)揮，進步企業(yè)的經(jīng)濟效益。這既是防范與化解財務(wù)風險的重要措施，也是確保企業(yè)財產(chǎn)安全和財務(wù)活動效益性的有效手段�！　。ㄈ�）加強企業(yè)團體的財務(wù)預(yù)算治理　　財務(wù)預(yù)算治理由團體公司組織實施和治理，實施對象包括團體本部、團體下屬企業(yè)、以及團體下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財務(wù)預(yù)算是在猜測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運作，所作的具體安排。　　1.建立財務(wù)預(yù)算治理的組織機構(gòu)。即團體公司的法定代表人對團體財務(wù)預(yù)算的治理工作負總責，成立由有關(guān)職能部分組成的財務(wù)預(yù)算治理委員會，主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標、政策，制定財務(wù)預(yù)算治理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的題目，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標。　　2.規(guī)范財務(wù)預(yù)算的編制程序和。根據(jù)團體公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，在決策的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)團體財務(wù)預(yù)算目標。各預(yù)算執(zhí)行部分按照企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會下達的財務(wù)預(yù)算目標和政策，結(jié)合自身特點以及猜測的執(zhí)行條件，提出具體的本部分財務(wù)預(yù)算方案，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的題目提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部分予以修正，再由財務(wù)預(yù)算委員會逐級下達各預(yù)算執(zhí)行部分執(zhí)行�！　�3.做好預(yù)算的事前控制、事中控制和事后控制。各預(yù)算執(zhí)行部分定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對新情況、新題目及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，要特別注重查找原因，以提出改進經(jīng)營治理的措施建議�！　。ㄋ模┏浞掷�用實時信息系統(tǒng)進行財務(wù)監(jiān)控　　建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，是防范和化解財務(wù)風險的有效措施。內(nèi)部監(jiān)控包括控制和治理控制兩類。團體財務(wù)監(jiān)控工作建立在各項財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，保證子公司的資本結(jié)構(gòu)良好，財務(wù)運作符合企業(yè)團體的整體利益，從而更好地防范和控制財務(wù)風險，促進企業(yè)團體的可持續(xù)性發(fā)展。一般來講，可以向子公司派駐財務(wù)總監(jiān)，負責監(jiān)視子公司的財務(wù)行為；也可以通過董事會和監(jiān)事會對子公司進行監(jiān)控。對子公司的監(jiān)控結(jié)果，主要通過考核相關(guān)的指標進行，如現(xiàn)金比率、活動比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率和凈資產(chǎn)收益率等。企業(yè)團體充分運用實時財務(wù)信息來跟蹤監(jiān)視和控制資金流，以消除無效的資金占用，進步資金使用效率，確保團體財務(wù)目標的實現(xiàn)。

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