- 相關(guān)推薦
淺析企業(yè)財務(wù)預(yù)算治理
摘要：隨著中國經(jīng)濟市場的進一步搞活開放，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜多變的市場環(huán)境，目前很多企業(yè)正朝著經(jīng)營規(guī)�；�，業(yè)務(wù)多樣化方向發(fā)展，但資源的增加并未給企業(yè)帶來效益的增加。要在競爭激烈的市場經(jīng)濟中立于不敗之地，現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，除了要有過硬的產(chǎn)品外，還需要有一套適應(yīng)市場機制的現(xiàn)代化治理系統(tǒng)。因此，如何更加有效地治理企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置已成為企業(yè)考慮的重要題目。而財務(wù)預(yù)算的提出，為企業(yè)治理提供了一個方便的途徑。關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)預(yù)算治理
財務(wù)預(yù)算(以下簡稱預(yù)算)是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是預(yù)算治理體系中的重要組成部分。從時間上可劃為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算。而財務(wù)預(yù)算治理則是對財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等各個環(huán)節(jié)實施自始至終的過程控制。財務(wù)預(yù)算治理是企業(yè)財務(wù)治理工作的具體化。它涵蓋了本錢治理、銷售治理、資金治理等諸多方面的內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)濟鏈條中的首要環(huán)節(jié)，也是在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)工作由被動的核算型向主動的治理型轉(zhuǎn)變的一項突破。預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)下一步發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)的細化發(fā)展的要求，預(yù)算治理是企業(yè)發(fā)展的重要保證機制，是企業(yè)經(jīng)營過程中最主要和有效的內(nèi)部控制機制，是財務(wù)集中控制的重要一環(huán)。因此，我們要理順預(yù)算治理體制，劃清預(yù)算工作界面，強化治理預(yù)算基礎(chǔ)工作，科學(xué)測算預(yù)算定額，使預(yù)算實現(xiàn)對各業(yè)務(wù)計劃和規(guī)劃的回納與綜合，確保預(yù)算貫徹企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略
一、產(chǎn)業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)算治理中的不足
從預(yù)算治理的基本內(nèi)容方面看：
1、編制程序和方法方面存在的主要題目
(1)預(yù)算編制滯后。一般編制預(yù)算按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行，即財務(wù)預(yù)算委員會于每年10月底以條件出下一年度工廠財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，下達各預(yù)算執(zhí)行單位；各預(yù)算執(zhí)行單位結(jié)合自身特點以及猜測的執(zhí)行條件，于11月底以條件出本單位下一年度的財務(wù)預(yù)算方案，上報預(yù)算委員會辦公室；預(yù)算委員會辦公室對各單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議；在各單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，預(yù)算委員會辦公室正式編制出企業(yè)財務(wù)預(yù)算草案，提交預(yù)算委員會審議批準(zhǔn)�？稍趯嶋H工作中，企業(yè)總的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制政策遲遲不能下達，或在“兩上兩下”過程中上下級單位之間溝通不暢等原因，以致預(yù)算在預(yù)算年度一季度甚至二季度末才能下達，預(yù)算編制滯后，影響預(yù)算控制的效用。
(2)預(yù)算執(zhí)行單位從自身的短期利益出發(fā)，對預(yù)算所需要的有關(guān)信息有所保存，不能進行有效的溝通，或夸大預(yù)算需求，導(dǎo)致預(yù)算松弛，缺乏科學(xué)性、客觀性，預(yù)算有效性差。
(3)預(yù)算審查平衡、審議批準(zhǔn)缺乏科學(xué)性，不泛上級領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)硬性指標(biāo)壓縮下屬單位預(yù)算指標(biāo)的情況，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)不公道。
2、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和控制方面存在的主要題目：
(1)預(yù)算指導(dǎo)不能貫徹執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支隨意性大，導(dǎo)致預(yù)算治理虎頭蛇尾。個別預(yù)算執(zhí)行單位不重視預(yù)算執(zhí)行，聽之任之，經(jīng)常超預(yù)算支出。
(2)對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新題目及出現(xiàn)偏差較大的重大項目等異常情況，未能及時查明原因，提出改進經(jīng)營治理的措施和建議。
3、預(yù)算的調(diào)整方面存在的主要題目：
個別預(yù)算執(zhí)行單位濫用預(yù)算調(diào)整政策。這些單位(部分)日常不注重預(yù)算控制，一旦出現(xiàn)超預(yù)算指標(biāo)情況，馬上向預(yù)算委員會提交預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整報告，甚至存在一個預(yù)算年度多次調(diào)整預(yù)算的情況，導(dǎo)致超預(yù)算或無預(yù)算的項目可能由于預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣展開，預(yù)算對實際行為的預(yù)控作用嚴(yán)重受損。結(jié)果是：預(yù)算執(zhí)行單位圓滿完成年度預(yù)算指標(biāo)，而上級匯總單位卻是預(yù)算超支。
4、預(yù)算分析、考核、評價和獎罰方面存在的主要題目：
(1)預(yù)算執(zhí)行單位對執(zhí)行預(yù)算的偏差，未能充分、客觀、具體地分析產(chǎn)生偏差的原因，未能及時提出相應(yīng)的解決措施和建議。
(2)考評制度未能貫徹、落實到位，造成預(yù)算不能成為企業(yè)的硬約束，使預(yù)算失往其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)厲性。
(3)獎罰激勵機制作用不明顯。上級治理部分在年終考核預(yù)算責(zé)任單位時，一方面被考核方過多夸大客觀因素對活動績效的影響故意回避主觀方面的原因，考核方經(jīng)常有濃重的個人感情往評價被考核方，使考核工作流于形式；另一方面對預(yù)算工作富有成效的單位和個人很少獎勵，對實際發(fā)生的預(yù)算內(nèi)浪費嚴(yán)重或突擊花錢等題目的違規(guī)單位和個人的處罰手段很稍微，不痛不癢，獎罰激勵機制如同虛設(shè)，導(dǎo)致影響預(yù)算治理工作的深進開展。 二、有效實施預(yù)算治理的措施
1、落實預(yù)算目標(biāo)，加強信息溝通，解決預(yù)算滯后和預(yù)算松弛題目
預(yù)算治理是以價值形式和其他數(shù)目形式綜合反映企業(yè)未來計劃和目標(biāo)等各個方面信息的預(yù)算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)確定總的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制政策，指導(dǎo)下屬預(yù)算執(zhí)行單位及時編制預(yù)算。企業(yè)在編制預(yù)算時，應(yīng)實現(xiàn)資源共享，多方及時溝通，解決預(yù)算編制過程中出現(xiàn)的信息不對稱和過分夸大本單位(部分)利益等根源性題目。
2、預(yù)算編制兼顧剛性原則和彈性原則
預(yù)算編制和執(zhí)行夸大剛性原則，同時考慮預(yù)算環(huán)境的變化，業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場環(huán)境的變化對預(yù)算指標(biāo)的影響，同時考慮個別單位業(yè)務(wù)的特殊性，嚴(yán)格按規(guī)定的調(diào)整預(yù)算的程序進行審批調(diào)整。對例外事項進行治理，保證預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性、正確性和有效性。
3、強化預(yù)算執(zhí)行控制，及時反饋信息
預(yù)算治理要發(fā)揮作用不僅要堅持過程控制更要注重結(jié)果考核。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達，各責(zé)任單位就必須認(rèn)真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，形玉成方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算開始執(zhí)行后，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進行嚴(yán)格的控制，支出性項目必須控制在預(yù)算之內(nèi)，收進性項目必要完成，現(xiàn)金流必須要滿足企業(yè)日常和長期發(fā)展的需要，預(yù)算的執(zhí)行和控制是核心環(huán)節(jié)，需要企業(yè)上下各部分和全體員工的通力合作完成。財務(wù)預(yù)算委員會日常工作機構(gòu)跟蹤監(jiān)視財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、財務(wù)預(yù)算治理委員會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算總目標(biāo)的影響等財務(wù)信息。
4、建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，強化預(yù)算差異分析
企業(yè)實行預(yù)算治理各層次的經(jīng)營者和部分負責(zé)人都有明確的經(jīng)營責(zé)任和行政責(zé)任，所以預(yù)算執(zhí)行情況便是他們首要關(guān)心的信息。這是一種常規(guī)的、制度化的分析，在建立企業(yè)局域網(wǎng)的條件下，一般由公司財務(wù)部直接從計算機中取數(shù)，對一些變動異常的指標(biāo)加以簡練的文字說明。在季度和半年度時則進行具體的指標(biāo)分析和趨勢分析。同時，自半年度后，每月的分析都要猜測年度預(yù)算完成情況，以便經(jīng)營者心中有數(shù)，嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行。
財務(wù)預(yù)算委員會的日常工作機構(gòu)職員要定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，責(zé)成有關(guān)單位分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異原因(對預(yù)算差異進行深進的、定量的分析)，提出改進治理的措施及建議。研究、落實解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在題目的政策措施，糾正財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的偏差。
5、落實預(yù)算考評和強化獎罰激勵機制的作用
在企業(yè)預(yù)算治理體系中，預(yù)算考評起著檢查、督促各級責(zé)任部分和個人積極落實預(yù)算任務(wù)，及時提供相關(guān)信息以便糾正實際和偏差，幫助治理者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，為實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)發(fā)揮重要作用。預(yù)算提供了明確的一定期間要求達到的經(jīng)營目標(biāo)，是業(yè)績評價的考評標(biāo)準(zhǔn)和重要依據(jù)。
預(yù)算年度終了，預(yù)算治理委員會應(yīng)報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算的編報質(zhì)量、預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進行量化考核，考核單位應(yīng)嚴(yán)厲預(yù)算考核紀(jì)律，對預(yù)算執(zhí)行單位做出客觀、公平公正的評價，落實獎罰的方式。獎罰的力度要適當(dāng)加大，以鼓勵先進，鞭策后進，同時使單位預(yù)算治理的作用得以充分發(fā)揮。
總之，明確以預(yù)算治理為核心，強化預(yù)算治理制度建設(shè)，規(guī)范預(yù)算治理體系，擴大預(yù)算治理范圍，確立自下而上和自上而下相結(jié)合的預(yù)算治理方式，完善預(yù)算治理基礎(chǔ)，建立預(yù)算實施辦法，進步預(yù)算的科學(xué)性、計劃性和全面性，加大預(yù)算監(jiān)控力度，明確預(yù)算的制定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析的基本規(guī)范，可以有效實現(xiàn)公司財務(wù)的集中控制，達到財務(wù)資源的優(yōu)化整合。企業(yè)預(yù)算治理在中國的經(jīng)營治理中尚存在很多題目，要想取得突破性進展，企業(yè)必須樹立信心，堅定信念，不斷摸索和實踐，找到適合自己的理想“藥方”。
【淺析企業(yè)財務(wù)預(yù)算治理】相關(guān)文章：
淺析企業(yè)存貨治理03-20
企業(yè)危機治理策略淺析03-22
淺析供給鏈治理對企業(yè)績效的影響03-25