高校財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)探析

　　【摘要】 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立是防范與化解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)遵循猜測性、同一性、動態(tài)連續(xù)性、實(shí)時性等原則。高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)圍繞基本信息系統(tǒng)、分析監(jiān)測系統(tǒng)、風(fēng)險控制系統(tǒng)來進(jìn)行。

　　【關(guān)鍵詞】 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險；財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)；指標(biāo)評價體系

　　我國教育改革帶來了高等教育事業(yè)的發(fā)展，同時也出現(xiàn)了高校規(guī)模的擴(kuò)張和教育投進(jìn)不足之間的矛盾。為滿足愈來愈多的新增學(xué)生的學(xué)習(xí)、生活需要，在財(cái)政支持力度相對減小的情況下，高校不得不利用信貸資金來解決這一矛盾。在利用信貸資金改善辦學(xué)條件、加快高�；�礎(chǔ)設(shè)施和重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、進(jìn)步高校人才培養(yǎng)的同時，財(cái)務(wù)風(fēng)險也逐漸顯現(xiàn)。因此，為防范與化解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險，探討高校財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及其建立原則

　　高校財(cái)務(wù)風(fēng)險是指在高校運(yùn)營過程中因資金運(yùn)動而面臨的風(fēng)險。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)則是在高�，F(xiàn)有財(cái)務(wù)治理和會計(jì)核算基礎(chǔ)上，設(shè)置一些科學(xué)化的敏感性財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)測高校實(shí)際財(cái)務(wù)狀況偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度，發(fā)出預(yù)警信號并采取有效措施控制風(fēng)險的一種有組織的程序。建立預(yù)警系統(tǒng)的目的，就是要在高�，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)治理和會計(jì)核算基礎(chǔ)上，采用公道、可比的原則，設(shè)置相關(guān)的量化指標(biāo)，分析和評價高校辦學(xué)資金使用的公道程度、財(cái)務(wù)治理水平和真實(shí)財(cái)力情況；通過該系統(tǒng)，找出高校之間存在的差距，及時揭示隱性題目，為各級領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策提供客觀的依據(jù)，并對高校財(cái)務(wù)運(yùn)行中潛伏的風(fēng)險起到預(yù)警預(yù)告的作用，并采取措施規(guī)避和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險。

　　建立高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是為了滿足學(xué)校自身及其他方面的治理需求，以求快捷、方便、正確、及時地了解財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，在建立過程中應(yīng)遵循一定的原則。

　　其一，猜測性原則。系統(tǒng)對高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測要有分析發(fā)展趨勢、猜測未來的作用。高等學(xué)校的治理成效終極通過財(cái)務(wù)信息反映出來，預(yù)警系統(tǒng)要從眾多的財(cái)務(wù)指標(biāo)中選取一系列能敏銳反映高等學(xué)校財(cái)務(wù)狀況且獨(dú)立性高、補(bǔ)充性強(qiáng)的指標(biāo)，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測算出高等學(xué)校治理績效的綜合指數(shù)，從而讓大家熟悉、了解高等學(xué)校的發(fā)展現(xiàn)狀。

　　其二，同一性原則。高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)以現(xiàn)行的會計(jì)核算體系為基礎(chǔ)，在收集信息的范圍、方法、口徑上應(yīng)同一，以保證判定結(jié)果的可比、正確和連續(xù)。

　　其三，動態(tài)連續(xù)性原則。高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)能及時猜測風(fēng)險出現(xiàn)的情況，發(fā)出警報(bào)，亮出紅黃牌，但它監(jiān)測的是高等學(xué)校一個動態(tài)連續(xù)的治理過程，系統(tǒng)也只有堅(jiān)持動態(tài)連續(xù)性的原則，才能不斷修正、補(bǔ)充，確保先進(jìn)性，把握未來發(fā)展的趨勢。

　　其四，實(shí)時性原則。高等學(xué)校要正確、及時地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，盡可能地減少或避免經(jīng)濟(jì)損失，就要求高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)必須要靈敏、實(shí)時地采集信息，分析信息，判定信息，發(fā)出預(yù)警。

　　二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險治理的一般程序是風(fēng)險的識別、風(fēng)險的測度和風(fēng)險的控制。本文按照這個思路來構(gòu)建高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其結(jié)構(gòu)如下圖所示：

　　如上圖，高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是一個循環(huán)運(yùn)行的系統(tǒng)�；�本信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的收集，財(cái)務(wù)信息收集的對象主要是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)信息和外部信息，并形成一個資料系統(tǒng)，將所有資料傳遞給分析監(jiān)測系統(tǒng)。分析監(jiān)測系統(tǒng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心，運(yùn)用專門的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，通過分析監(jiān)測可以迅速排除對財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險上，對其重點(diǎn)研究，分析出風(fēng)險的原因，評估其可能造成的損失。風(fēng)險控制系統(tǒng)應(yīng)及時根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險水平的高低制定相應(yīng)的風(fēng)險防范或化解策略，對財(cái)務(wù)風(fēng)險回避、轉(zhuǎn)移和承接。

　�。ㄒ唬┗�本信息系統(tǒng)

　　良好的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須建立在對大量資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，形成基本信息系統(tǒng)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的收集和傳遞，這個系統(tǒng)應(yīng)該是開放性的，不僅包括信息的輸進(jìn)，還包括信息的輸出；不僅有財(cái)會職員提供的財(cái)會信息，更有其他渠道的信息。這里的會計(jì)信息系統(tǒng)不僅是指一般意義上的會計(jì)核算報(bào)告系統(tǒng)，還包括對會計(jì)資料的認(rèn)真閱讀、分析和評價，以及尋找高校潛伏的財(cái)務(wù)風(fēng)險并及時消除財(cái)務(wù)風(fēng)險的工作。

　　（二）分析監(jiān)測系統(tǒng)

　　分析監(jiān)測系統(tǒng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心，它以高校的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)的資料為依據(jù)，通過定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，對高校存在的風(fēng)險做出判定，對風(fēng)險水平達(dá)到或超過預(yù)警線的財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。定量分析主要是通過設(shè)計(jì)一套財(cái)務(wù)風(fēng)險指標(biāo)評價體系,來評估高校財(cái)務(wù)風(fēng)險的。

　　1. 建立高效財(cái)務(wù)風(fēng)險指標(biāo)評價體系

　　高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系中最關(guān)鍵的是選擇高敏感性的重點(diǎn)預(yù)警指標(biāo)，以便預(yù)警指標(biāo)體系能夠全面、真實(shí)地反映高等學(xué)校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險的狀況。根據(jù)高等學(xué)校財(cái)務(wù)活動的特點(diǎn)，其預(yù)警指標(biāo)體系一般可分為四類：償債能力指標(biāo)、運(yùn)營績效指標(biāo)、收益能力指標(biāo)和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)�？紤]到財(cái)務(wù)風(fēng)險的主要來源是負(fù)債，所以預(yù)警指標(biāo)體系以償債能力指標(biāo)為主，運(yùn)營績效指標(biāo)為輔，收益能力指標(biāo)和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)為補(bǔ)充。在具體指標(biāo)的選擇方面，各指標(biāo)間應(yīng)既相互補(bǔ)充，又不重復(fù)， 盡可能全面綜合地反映高校的財(cái)務(wù)狀況。

　�。�1） 償債能力指標(biāo)。償債能力反映高校償還各種到期債務(wù)的能力，可選擇資產(chǎn)負(fù)債率、活動比率、帶息負(fù)債比率、長期負(fù)債占全部負(fù)債的比例、負(fù)債償付率、可供周轉(zhuǎn)月數(shù)等指標(biāo)評價高校償債能力。各指標(biāo)具體說明如下：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/ 資產(chǎn)總額×100%。資產(chǎn)負(fù)債率用于分析負(fù)債程度和財(cái)務(wù)風(fēng)險的大小。從高校的性質(zhì)來看，資產(chǎn)負(fù)債率保持在較低的比例上較為合適，高校資產(chǎn)負(fù)債率的警戒線為40%-60%。當(dāng)高校資產(chǎn)負(fù)債率大于60%， 就應(yīng)該發(fā)出預(yù)警信號；資產(chǎn)負(fù)債率大于1，說明高校財(cái)務(wù)狀況已嚴(yán)重惡化�；顒颖嚷�= 活動資產(chǎn)/ 活動負(fù)債�；顒颖嚷试礁�，償還活動負(fù)債的能力就越強(qiáng)。高校活動比率為1.5 較好，小于1.5 則應(yīng)發(fā)出預(yù)警；但比率過高，其償債能力未必很強(qiáng)，反而會由于大量活動資產(chǎn)的占用影響到高校資金的運(yùn)營效果。帶息負(fù)債比率=（短期借款 一年內(nèi)到期的長期借款 長期借款 應(yīng)付利息） / 負(fù)債總額×100%。帶息負(fù)債比率表明：高校帶息負(fù)債占全部負(fù)債的比例，帶息負(fù)債比率越高，說明高校的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)越重，還本付息的壓力越大。長期負(fù)債占全部負(fù)債的比例=長期負(fù)債總額/負(fù)債總額×100%。這一指標(biāo)越少，表明高校還債的時間越緊迫，風(fēng)險越大。負(fù)債償付率= 一定時期內(nèi)還本付息總額/ 可用于償還債務(wù)的收進(jìn)×100%，負(fù)債償付率將債務(wù)與收進(jìn)結(jié)合起來，用來分析高校取得收進(jìn)償還債務(wù)的能力，比率越小說明償債能力越強(qiáng)�？晒┲苻D(zhuǎn)月數(shù)= (年末銀行存款 年末現(xiàn)金 年末借出款 年末債券投資 年末應(yīng)收票據(jù)- 年末借進(jìn)款- 年末應(yīng)交稅金） / 學(xué)校全年支出總額/12。該指標(biāo)值越大，表明支付能力越強(qiáng)。經(jīng)費(fèi)來源中穩(wěn)定性、可靠性最強(qiáng)的渠道是國家撥款，而這些撥款一般是按季度下達(dá)，所以可供周轉(zhuǎn)月數(shù)最好不要低于3 個月。

　　（2） 運(yùn)營績效能力指標(biāo)。高校資產(chǎn)和資金的使用是為了維持和發(fā)展高校教學(xué)、科研事業(yè)，假如不能完成既定目標(biāo)，說明高校的資產(chǎn)和資金治理方面存在題目�？蛇x擇收進(jìn)支出比率、生均學(xué)費(fèi)收進(jìn)支出比率、公用支出比率、固定資產(chǎn)增長率、自籌收進(jìn)能力比率、應(yīng)收及暫付款占年末活動資產(chǎn)的比重等指標(biāo)來反映運(yùn)營績效能力。具體說明如下：收進(jìn)支出比率= 一定時期高校收進(jìn)總額/ 一定時期高校支出總額。這一指標(biāo)反映高校每一元支出有多少收進(jìn)作保障，是衡量高校對資源的利用能力，指標(biāo)值越大，說明高校自我支付能力越強(qiáng)，相對來說籌資風(fēng)險越小，一般以0.5 為宜。生均學(xué)費(fèi)收進(jìn)支出比率= 生均學(xué)費(fèi)收進(jìn)數(shù)/ 生均支出數(shù)。該指標(biāo)反映高校生均支出一元有多少生均學(xué)費(fèi)收進(jìn)作保障，是衡量高校學(xué)生交費(fèi)補(bǔ)償支出能力，指標(biāo)值越大，說明高校動用其他經(jīng)費(fèi)補(bǔ)足學(xué)生支出的能力越強(qiáng)。公用支出比率= 公用經(jīng)費(fèi)支出/ 事業(yè)支出，衡量事業(yè)支出的結(jié)構(gòu)指標(biāo)。公用支出比率反映高校公道安排資金的能力，指標(biāo)值越大，說明高校用于發(fā)展投進(jìn)的資金大。一般以0.5 為宜。固定資產(chǎn)增長率=（固定資產(chǎn)總額- 上年固定資產(chǎn)） / 上年固定資產(chǎn)。該指標(biāo)反映高校在設(shè)施建設(shè)及設(shè)備購置中所投進(jìn)的資金，指標(biāo)值越大，說明高校資產(chǎn)增長速度越快；但過高也會導(dǎo)致籌資風(fēng)險增加。自籌收進(jìn)能力比率=自籌收進(jìn)/ 總收進(jìn)。這一指標(biāo)衡量高校在開源創(chuàng)收方面的能力，也是高校自身價值實(shí)現(xiàn)的體現(xiàn)， 指標(biāo)值越大， 說明高校自我發(fā)展能力越強(qiáng)。應(yīng)收及暫付款占年末活動資產(chǎn)的比重= 應(yīng)收及暫付款/（學(xué)�？傎Y產(chǎn)- 固定資產(chǎn)- 無形資產(chǎn)） ，該指標(biāo)反映了高校資金使用效益和財(cái)務(wù)治理水平，指標(biāo)數(shù)值越大則財(cái)務(wù)風(fēng)險越大。  （3） 收益能力指標(biāo)。在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程中，高校必須適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，開展全方位的社會服務(wù)，運(yùn)用自身氣力最大限度的獲取最佳的辦學(xué)效益。可選擇總資產(chǎn)收進(jìn)率、凈資產(chǎn)收進(jìn)率、投資收益率、職工人均純貢獻(xiàn)、合格學(xué)生生均教育本錢等指標(biāo)衡量高校收益能力。

　�。�4） 發(fā)展能力指標(biāo)。發(fā)展能力反映高校持續(xù)發(fā)展能力，可選擇資產(chǎn)權(quán)益比率、自有資金動用程度、其他資金占用程度、自有資金余額占年末貨幣資金的比重等指標(biāo)反映高校發(fā)展能力。

　　2. 定量分析和定性分析相結(jié)合

　　定量分析固然是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析、加工和處理來完成財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警的，有其科學(xué)性和公道性，但這種方式也會受到不同高校條件差異、高校在不同時期影響因素的變化、評價時對評價指標(biāo)的選擇，以及高校對會計(jì)政策的選擇等各種因素的影響，無法滿足高校對財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警的全面需要。而定性分析則是在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合專業(yè)分析職員的經(jīng)驗(yàn)判定，可以對定量分析的不足加以彌補(bǔ)。如當(dāng)高校過度依靠貸款、總資產(chǎn)和收進(jìn)急劇下降、過度大規(guī)模擴(kuò)張、財(cái)務(wù)猜測在較長時間不正確等情況，則預(yù)示著高校存在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的可能性。為此，高校不但要通過定量分析來把握高校的發(fā)展趨勢，而且要相應(yīng)地結(jié)合定性分析來進(jìn)行考量和判定。

　　（三）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)

　　風(fēng)險控制系統(tǒng)就是針對分析檢測系統(tǒng)對財(cái)務(wù)運(yùn)作過程中存在的題目和隱患作出的預(yù)警，對不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險類型提供不同的有效控制措施。控制措施按其是否依靠外界幫助可分為兩類：一類是將財(cái)務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移，另一類是將財(cái)務(wù)風(fēng)險自行承接。高校對自身控制能力有限，即使可以控制，但控制的本錢和代價太大的財(cái)務(wù)風(fēng)險可以實(shí)施轉(zhuǎn)移策略，如會同貿(mào)易銀行制定切實(shí)可行的還貸方案和多家銀行組合實(shí)現(xiàn)貸款，向?qū)�業(yè)保險公司投保等。高校對不能轉(zhuǎn)移的財(cái)務(wù)風(fēng)險或自己有能力將損失控制在可容忍范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險可以實(shí)施自行承接策略。自行承接的方式即制定相應(yīng)的對策改善目前的財(cái)務(wù)狀況，如加速應(yīng)收賬款的收回，節(jié)約開支，有效處理不良資產(chǎn)等。在制定好控制措施后，還應(yīng)定期檢查風(fēng)險控制措施的實(shí)施效果，并根據(jù)整個系統(tǒng)的運(yùn)行情況重新對財(cái)務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)作出的預(yù)警進(jìn)行適當(dāng)性、有效性、及時性的分析，并對基本信息系統(tǒng)的風(fēng)險信息進(jìn)行修正，從而將高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的三部分連成一個有機(jī)的整體。

　　三、結(jié)語

　　高校財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是高校的報(bào)警器，高校必須對預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行事前、事中、事后經(jīng)常性的監(jiān)控，對高校每一項(xiàng)重要經(jīng)營決策活動帶來的財(cái)務(wù)狀況變化，進(jìn)行預(yù)先測定，分析判定財(cái)務(wù)風(fēng)險程度，為決策提供反饋信息。同時，要以現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論為指導(dǎo)，根據(jù)目前國內(nèi)的實(shí)際情況完善財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，保持預(yù)警系統(tǒng)的先進(jìn)性和有用性，淘汰不適用的指標(biāo)，參考社會均勻水平、行業(yè)水平、高校的特點(diǎn)、產(chǎn)業(yè)政策、本單位或同類高校歷史經(jīng)驗(yàn)，增加更能反映單位實(shí)際題目的新指標(biāo)，制定出適合于本單位財(cái)務(wù)特點(diǎn)的預(yù)警指標(biāo)體系。

　　【主要參考文獻(xiàn)】

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