淺談酒店財務(wù)的內(nèi)部控制

【摘 要】隨著酒店行業(yè)的迅速發(fā)展,財務(wù)內(nèi)部控制制度亟待完善。為了實現(xiàn)酒店內(nèi)部控制基本目標,必須捉住酒店業(yè)內(nèi)部的關(guān)鍵環(huán)節(jié),完善酒店內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)。
　　【關(guān)鍵詞】酒店 財務(wù)治理 內(nèi)部控制
　　
　　酒店是一個集餐飲、居住、娛樂、購物于一體的綜合性、多元化服務(wù)企業(yè),幾乎囊括了全部服務(wù)業(yè)及貿(mào)易行業(yè)。具有營業(yè)部分多、收進金額大、財產(chǎn)物資分散等特點。而在現(xiàn)代酒店的經(jīng)營治理中最核心的內(nèi)容便是酒店財務(wù)的內(nèi)部控制。
　　財務(wù)內(nèi)部控制制度是以確保會計資料真實性、可靠性與保護財產(chǎn)物資為目的,用于會計業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)治理方面的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之組成一個有效的控制機制。下面以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),捉住酒店收進、本錢用度支出等財會方面最輕易出現(xiàn)題目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點分析。
　　
　　一、收進環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制
　　
　　1.客房收進的內(nèi)部控制要點
　　(1)嚴格把控客房保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在收取及退回時的財務(wù)操縱流程的公道性設(shè)計,手續(xù)要完備,會計處理時應(yīng)當(dāng)單獨列賬。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制要求酒店財務(wù)稽核職員天天審核客人賬戶余額,若客人預(yù)支定金或信用卡授權(quán)不足支付下一天房費或其他消費,應(yīng)及時通知有關(guān)職員補收定金或補授權(quán)。在客人退房時,如客人定金單據(jù)遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證實,前臺收銀員必須復(fù)印一份隨定金遺失單一并交財務(wù)部分。
　　(2)嚴格把握客房收進稽核的內(nèi)部控制。酒店客房收進稽核的難點表現(xiàn)在與財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的所有數(shù)據(jù)都要逐步、逐筆核查。一是對前臺的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過賬三者應(yīng)進行嚴格的審查和勾對。二是對當(dāng)天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對離店客人消費明細表的終極核對,形成有利于賬款催收的有效、公道的數(shù)據(jù)。
　　(3)嚴格把控房價折扣權(quán)限的內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品的特征,一是不可存儲性,二是時效性。客房產(chǎn)品假如當(dāng)天未能銷售出往,就意味著當(dāng)天客房價值永遠失往。為了有效利用、發(fā)揮好客房的時效性,酒店往往會制訂當(dāng)天或一段時間內(nèi)房價折扣制度,吸引更多客源。房價折扣權(quán)限的具體操縱有一定靈活度,也輕易產(chǎn)生失控。加強房價折扣治理,一是要檢查逐日房費過賬前客房收進的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規(guī)定、是否有越權(quán)批準的折扣。三是檢查折扣的實際比例與房金的收進情況是否一致。四是檢查預(yù)定人是否和進住人一致以及折扣計算是否正確等。
　　(4)嚴格把控換房內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品有多種類型,以適應(yīng)不同需求、不同檔次客戶的使用。酒店不同類型的客房產(chǎn)品,其投進與維護本錢不同,客人可能因各種原因?qū)υ�有預(yù)訂或在住客房提出更換要求。換房運作的內(nèi)部控制也應(yīng)嚴格規(guī)范。一是嚴格權(quán)限。要制訂嚴格的換房權(quán)限制度。二是同類互換,換房時應(yīng)以同類房型更換為主。三是嚴格差價治理,非同類房型更換應(yīng)補差價。四是嚴格操縱,不管哪種換房均應(yīng)填寫換房單,更換房卡,并將原客房中的消費轉(zhuǎn)進新房間。五是嚴格審核,稽核職員在逐日客房收進過賬前,應(yīng)檢查有關(guān)批準手續(xù)是否完備、原房間消費是否已全部轉(zhuǎn)進新房間。
　　2.餐飲收進的內(nèi)部控制要點
　　(1)票、卡的保管與領(lǐng)用。領(lǐng)位記錄卡和點菜小票都應(yīng)順序連續(xù)編號,并由財務(wù)職員登記保管,餐廳應(yīng)由專人領(lǐng)用。所有作廢的小票應(yīng)將三聯(lián)單同時上繳財務(wù)部分,財務(wù)部分應(yīng)天天將收銀員和廚房上繳的小票銷號。
　　(2)小票的檢查核對�；�核職員應(yīng)檢查廚房上繳的小票,廚房聯(lián)與收銀員上繳的收銀聯(lián)項目是否一致,有無遺漏。
　　(3)發(fā)票與小票檢查核對�；�核職員將小票收銀聯(lián)與收銀賬單(銷售清單或發(fā)票)進行核對,檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費。
　　(4)發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄核對。餐廳領(lǐng)位記錄具體記錄了當(dāng)天就餐客人的數(shù)目、臺號以及上座率、翻臺率等。稽核職員將發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄進行核對的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現(xiàn)象的發(fā)生。
　　(5)優(yōu)惠折扣制度�；�核職員在審核賬單時,應(yīng)檢查折扣優(yōu)惠是否符合本酒店的規(guī)定,如有不符合規(guī)定的,應(yīng)記錄在案,明確責(zé)任,嚴厲處理。
　　3.其他收進的內(nèi)部控制。主要包括房間小酒吧、洗衣收進、商務(wù)中心、商場、汽車服務(wù)等收進的內(nèi)部控制。在酒店的整個經(jīng)營過程中以上收進所占份額較小,內(nèi)部控制的方法在比照上述客房收進和餐飲收進內(nèi)部控制方法基礎(chǔ)上可以適當(dāng)?shù)暮喕��?　　二、本錢用度環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制
　　
　　1.餐飲本錢內(nèi)部控制的要點
　　酒店餐飲經(jīng)營本錢比客房、娛樂經(jīng)營本錢要高,餐飲本錢控制十分重要。餐飲本錢控制要建立標準,防止浪費和欺騙。餐飲部各餐廳菜單上的每一道菜肴,都必須有一份標準的本錢核算單。每一道菜肴的標準份量、烹飪規(guī)格、操縱方法、所有原料和輔助配料的名稱、分量、單價都必須逐一核算并記錄在案。“標準菜單配方”是各個餐廳廚師日常操縱的樣板,主要菜單經(jīng)過試制整盤,還要拍照立樣,存進菜單資料庫。本錢控制部分據(jù)此進行本錢核算和控制,分析實際本錢與標準本錢的差異,發(fā)現(xiàn)有不正�；虿还�道本錢差異時要查明原因,及時采取改進措施。
　　2.采購本錢內(nèi)部控制的要點
　　采購是酒店最難監(jiān)控的難點之一,酒店物品質(zhì)量要求一般較高,儲存周期短,采購次數(shù)多,所用采購職員多,一部份物品需要從境外購進,這種情況決定了酒店采購內(nèi)部控制有別于其他行業(yè)采購的控制模式。在酒店采購內(nèi)部控制中采購環(huán)節(jié)較輕易出現(xiàn)舞弊行為。故而。采購內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和難點是采購業(yè)務(wù)及財務(wù)控制流程的公道設(shè)置、職員素質(zhì)的治理。在控制中夸大請購、報批、訂貨、驗收、最后核準付款的控制。在食品的采購中重點應(yīng)對逐日食品存購一覽表的操縱控制、倉庫與廚房的雙重驗收控制。對于采購物品的價格控制最好采用三方報價的控制方式。
　　3.人力資源本錢內(nèi)部控制的重點
　　人是酒店經(jīng)營治理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強員工培訓(xùn)才能提升酒店服務(wù)質(zhì)量,增加顧客資產(chǎn),創(chuàng)造利潤。只有提供高質(zhì)量服務(wù),才能在激烈競爭中獲得更大市場份額。
　　4.工程用度內(nèi)部控制的重點
　　工程治理是酒店財務(wù)控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。要控制好酒店能源耗費、日常維修備件備料、設(shè)施設(shè)備翻修改造工程用度支出。
　　
　　參考文獻:
　　[1]孫涌濤.酒店財會內(nèi)部控制策略與技巧[M].北京:中信出版社,1999.
　　[2]馬桂順.酒店財務(wù)治理[M].北京:清華大學(xué)出版社,2005.

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