談企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)成及其運(yùn)行機(jī)制

內(nèi)容摘要：本文在闡述企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建原則的基礎(chǔ)上，探討了其構(gòu)成及運(yùn)行機(jī)制，以期對我國企業(yè)建立適合本企業(yè)情況的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，降低財務(wù)風(fēng)險，預(yù)警和防范財務(wù)危機(jī)有所啟示。
　　關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 構(gòu)成 運(yùn)行機(jī)制
　　
　　建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是為了給人們提供企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可能發(fā)生的有效信息，指導(dǎo)人們及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)運(yùn)行中的題目，從而能夠及時地采取相應(yīng)的防范措施，因而整套系統(tǒng)必須要有較為嚴(yán)密的科學(xué)性。
　　
　　企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建原則
　　
　　企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建原則是整個系統(tǒng)的核心所在，也是整個系統(tǒng)建立過程中應(yīng)奉行的基本指導(dǎo)思想。在企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的具體構(gòu)建中，要遵循以下原則：
　　系統(tǒng)化原則。由于財務(wù)風(fēng)險是一系列因素綜合影響的結(jié)果，因此作為分析和評價財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須綜合反映各種因素的指導(dǎo)效應(yīng)。財務(wù)預(yù)警監(jiān)測不僅要求監(jiān)測指標(biāo)具有先進(jìn)性，而且要求監(jiān)測對象必須具有完整性和全面性。
　　動態(tài)化原則。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測不僅具有猜測未來的價值，而且要具有分析未來經(jīng)營趨勢的作用，它要求預(yù)警監(jiān)測必須把過往與未來連接在一起，把企業(yè)的經(jīng)營活動視為一個動態(tài)的過程，在分析過往的基礎(chǔ)上，把握未來的發(fā)展趨勢。因此，反映、分析和評價企業(yè)財務(wù)運(yùn)行狀態(tài)及其變化趨勢的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須具有動態(tài)性。
　　直觀實(shí)用原則�！邦A(yù)警”是一種預(yù)告，即在企業(yè)的經(jīng)營情況及財務(wù)狀況出現(xiàn)惡化或發(fā)生險情之前，就能夠及時發(fā)出警報。這要求所設(shè)計的財務(wù)預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)應(yīng)非常直觀地反映企業(yè)經(jīng)營活動的潛伏風(fēng)險，便于使用者理解和把握；實(shí)用性要求所選擇的財務(wù)預(yù)警監(jiān)測指標(biāo)應(yīng)能反映敏感的題目，即預(yù)告的信號要明確，判定要簡單，不能把指標(biāo)搞得過于復(fù)雜。
　　
　　企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)成
　　
　�。ㄒ唬╊A(yù)警信息子系統(tǒng)
　　良好的企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，要能夠有效預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，預(yù)先防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，這必須建立在對大量資料系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，捉住每一個相關(guān)的財務(wù)危機(jī)征兆。這個系統(tǒng)應(yīng)是開放性的，不僅有財會職員提供的財會信息，更有其他渠道的信息。
　　財務(wù)風(fēng)險預(yù)警建立在對會計信息進(jìn)行加工和處理的基礎(chǔ)上，會計信息的真實(shí)性、完整性和及時性直接關(guān)系到財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的質(zhì)量，并影響財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)職能的發(fā)揮。因此，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守有關(guān)會計的法律法規(guī)，強(qiáng)化監(jiān)管和約束，改善會計工作的環(huán)境，以保證會計信息的真實(shí)性、完整性和及時性。會計治理信息系統(tǒng)要能提供及時、真實(shí)、完整、可比的企業(yè)財務(wù)會計信息。預(yù)警信息子系統(tǒng)是企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)，對該系統(tǒng)要進(jìn)行經(jīng)常地、科學(xué)地維護(hù)與更新，以保證其具有正確、完整、簡易、實(shí)用、高效的特性。
　�。ǘ�）分析猜測子系統(tǒng)
　　該子系統(tǒng)又包括財務(wù)指標(biāo)體系、猜測方法以及預(yù)警準(zhǔn)則三個部分。
　　1.財務(wù)指標(biāo)體系。企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)體系包括償債風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)、資產(chǎn)治理風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)、盈利風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)、發(fā)展風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)以及綜合預(yù)警指標(biāo)五個方面的內(nèi)容。同時按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將這些指標(biāo)劃分為重點(diǎn)監(jiān)測指標(biāo)和一般監(jiān)測指標(biāo)，這樣劃分既保證了重點(diǎn)監(jiān)測指標(biāo)的主體地位，又對重點(diǎn)監(jiān)測指標(biāo)偏離部分予以修正，減少了錯誤的概率，而且通過這兩種指標(biāo)的結(jié)合可以更深進(jìn)的分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
　　2.企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)猜測方法。企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的分析猜測方法可以采用總體模式或分部分模式。采用總體模式可以運(yùn)用多變量模式思路，建立企業(yè)的多元函數(shù)預(yù)警公式；還可以運(yùn)用單變量模式的思路。在總體模式中運(yùn)用的單變量模式是從單個財務(wù)比率中找出一些較具綜合性的指標(biāo)，這些指標(biāo)能從整體的角度衡量企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的大小、經(jīng)營的安全程度等。相對于總體模式而言，分部分模式根據(jù)企業(yè)各主要經(jīng)營部分職能、特點(diǎn)等的不同來分別設(shè)立相應(yīng)的預(yù)警線。分部分模式一般都是采用單個財務(wù)比率即單變量模式對企業(yè)財務(wù)運(yùn)營狀況的某一方面進(jìn)行分析。
　　3.企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)預(yù)警準(zhǔn)則。預(yù)警準(zhǔn)則是判別和評價企業(yè)財務(wù)風(fēng)險嚴(yán)重程度的標(biāo)準(zhǔn)和原則，它用來決定在不同情況下是否應(yīng)該發(fā)出預(yù)警以及發(fā)出何種程度的預(yù)警，要依據(jù)科學(xué)的方法對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險建立完整的評估與分析標(biāo)準(zhǔn)。具體來說，企業(yè)各類不同指標(biāo)可以采用不同方法確定其安全區(qū)間、一般風(fēng)險區(qū)間、重大風(fēng)險區(qū)間。
　　（三）報警子系統(tǒng)
　　該子系統(tǒng)主要是根據(jù)已計算出的反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的指標(biāo)值，與預(yù)警準(zhǔn)則相對比，按一定的報警模式發(fā)出不同程度的預(yù)警。一般可以采用預(yù)警信號系統(tǒng)作為企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)報警模式。
　　預(yù)警信號系統(tǒng)把每個預(yù)警指標(biāo)分為三個區(qū)域，即正常區(qū)（亦稱安全區(qū)間）、警惕區(qū)（即一般風(fēng)險區(qū)間）、報警區(qū)（即重大風(fēng)險區(qū)間），分別用綠、黃、紅三種顏色的信號燈表示。預(yù)警指標(biāo)的臨界值是劃分燈區(qū)的依據(jù)。綠燈區(qū)表示企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于正常狀態(tài)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好，資源配置和利用公道，有發(fā)展后勁，這是企業(yè)追求的目標(biāo)。黃燈區(qū)表示企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于不正常狀態(tài)，要引起企業(yè)的警惕。若采取一定措施可轉(zhuǎn)為綠燈區(qū)，若不重視可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)為***。***表示企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于極不正常狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)效益差，負(fù)債率高，資源配置不公道，缺乏發(fā)展后勁，必須找出原因并采取有效措施，使企業(yè)恢復(fù)正常。
　　（四）預(yù)警處理子系統(tǒng)
　　當(dāng)報警子系統(tǒng)出現(xiàn)黃燈或紅燈時，就表示企業(yè)財務(wù)狀況將有不健全的癥狀產(chǎn)生，經(jīng)營者應(yīng)早日依數(shù)據(jù)所代表的經(jīng)營內(nèi)涵做進(jìn)一步深進(jìn)的研究分析判定，以防財務(wù)惡化。
　　在企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提出預(yù)警信號的基礎(chǔ)上，進(jìn)進(jìn)預(yù)警機(jī)制的最后一個階段—預(yù)警處理措施出臺。預(yù)警處理措施是根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)實(shí)施過程中報警子系統(tǒng)提出的信號顯示進(jìn)行分析，并針對其所代表的不同風(fēng)險種別，采取的解決和消化風(fēng)險的一系列辦法和措施的總稱。它是企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的目的和回宿。企業(yè)在建立預(yù)警處理子系統(tǒng)時可以事先建立一個預(yù)警對策庫。
　　預(yù)警對策庫是事先預(yù)備好的、在各種風(fēng)險條件下的應(yīng)急對策集合，企業(yè)財務(wù)預(yù)警系同一旦發(fā)出風(fēng)險預(yù)告，則根據(jù)預(yù)警信息類型、性質(zhì)和警報的程度自動采用相應(yīng)對策。預(yù)警對策庫中的對策大多是思路性、提示性的，目的在于預(yù)警系統(tǒng)警報發(fā)出時，企業(yè)可按照預(yù)控對策系統(tǒng)的提示，根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際往尋求更實(shí)用、有效的實(shí)施方案。 　　企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行機(jī)制
　　
　　企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)作的一般流程為：分析現(xiàn)狀，了解企業(yè)目前財務(wù)治理系統(tǒng)工作的狀態(tài)，具體調(diào)查收集財務(wù)信息，并對其進(jìn)行分析、加工、回納；辨別風(fēng)險，按照標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化的原則往發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，經(jīng)反復(fù)研究后，能比較正確地指出風(fēng)險的所在，發(fā)現(xiàn)財務(wù)隱患；制定對策，當(dāng)財務(wù)風(fēng)險明確以后，就可以制定被選的化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的具體方案，并從多個備選方案中選擇較優(yōu)化的方案；實(shí)施對策，在實(shí)施對策之前，要向有關(guān)職員具體地講解該對策實(shí)施的目的、過程及效果，并將職責(zé)落實(shí)到每個部分及有關(guān)部分職員，按照對策的要求進(jìn)行工作；效果評價，對預(yù)警的實(shí)施對策進(jìn)一步觀察矯正，不斷發(fā)現(xiàn)新題目，及時改進(jìn)對策，強(qiáng)化信息反饋功能，評價對策的實(shí)施效果。
　　根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建的動態(tài)化原則，一個完整的企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效性、及時性及自我修復(fù)性，更主要的是體現(xiàn)在其建立了一個動態(tài)監(jiān)測體系，從而可以通過中間控制過程、調(diào)節(jié)傳導(dǎo)機(jī)制，動態(tài)調(diào)整臨界值，自我更正系統(tǒng)中的偏差及不足；并可以根據(jù)猜測子系統(tǒng)的結(jié)果分析，及時找到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險所在。
　　中間控制過程是企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制的一個組成部分，充分體現(xiàn)了對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的治理，要設(shè)立一些企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中間控制行為來連接企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，修正控制效果。具體而言，首先是確定一些相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險變量，經(jīng)數(shù)理技術(shù)處理后合成為中間目標(biāo)；然后根據(jù)國際慣例或公認(rèn)的安全指針值，考慮自身的具體情況，確立中間目標(biāo)的默認(rèn)值，形成多等級的預(yù)警臨界值；在預(yù)警指標(biāo)體系建立后，相應(yīng)的動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)開始動作，通過對企業(yè)相關(guān)財務(wù)風(fēng)險猜測變量的跟蹤監(jiān)測，依據(jù)中間目標(biāo)的預(yù)計臨界值進(jìn)行不同等級警情的預(yù)告，而且可以通過反饋的信息在一定的自檢程序下，修正不公道或脫離實(shí)際情況的預(yù)警臨界值的預(yù)設(shè)，從而使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警系統(tǒng)成為消息結(jié)合、具有進(jìn)化特征的有效系統(tǒng)。
　　企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的調(diào)節(jié)傳導(dǎo)機(jī)制是指企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)通過運(yùn)用各種預(yù)警信號的傳遞，來控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險治理工具實(shí)施和應(yīng)用的效果，終極達(dá)到影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小和結(jié)構(gòu)，以改善資產(chǎn)質(zhì)量和狀態(tài)，達(dá)到中間控制目標(biāo)默認(rèn)值的過程或作用形式。
　　
　　參考文獻(xiàn)：
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