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完善無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅收政策

時間:2022-11-27 00:11:49 財稅畢業(yè)論文 我要投稿
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完善無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅收政策

  隨著經(jīng)濟全球化,我國市場經(jīng)濟得到了最好的發(fā)展機遇,促進了經(jīng)濟水平的提高。同時越來越多的跨國公司涌現(xiàn)于市場,由于我國對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價方面的相關(guān)法律法規(guī)還存在一定的漏洞跟缺陷,同時無形資產(chǎn)的不確定性和無形性,讓更多的跨國公司為了擴大本公司利益最大化,實行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價,將高稅負稅轉(zhuǎn)為低稅負稅,雖然這種做法增加了企業(yè)的經(jīng)濟效益,但是這在很大程度上削弱了我國所得稅稅基,嚴重影響了我國經(jīng)濟水平的進步。對此,我國針對于這種跨國公司的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價行為予以相關(guān)法律法規(guī)的完善和治理是我國稅收管理工作的重要部分。

  1、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的基本定義

  所謂無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價,就是跨國公司或者是國內(nèi)的相關(guān)企業(yè)通過對本企業(yè)的商譽、技術(shù)秘密、商標、專利、版權(quán)等等各方面的無形資產(chǎn)進行企業(yè)內(nèi)部或者關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行的交易,最終達成交易價格,促進交易成功。無形資產(chǎn)交易與傳統(tǒng)有形資產(chǎn)交易有著很大的區(qū)別。首先,無形資產(chǎn)在交易的過程中存在著壟斷性,針對于交易價格和交易趨勢并沒有相關(guān)可以參照考慮的標準,從而想要在無形資產(chǎn)交易找到可比交易異常困難。其次,無形資產(chǎn)交易的過程中還存在著與有形資產(chǎn)之間相互聯(lián)系,拆分進行交易比較困難,往往無形資產(chǎn)交易都會與有形資產(chǎn)相互捆綁進行交易,從而促進企業(yè)利益最大化,達成最高的交易價格。最后,無形資產(chǎn)交易具有較強的不確定性,由于無形資產(chǎn)具有無形性從而它也就有了一定的經(jīng)濟壽命,隨著市場經(jīng)濟和交易條件的不斷變化,無形資產(chǎn)的交易價格也會隨著變化,造成無形資產(chǎn)交易的不確定性。

  2、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅收政策的問題

  2.1 國家政策不夠規(guī)范化

  隨著經(jīng)濟全球化,我國市場經(jīng)濟的不斷進步,雖然出現(xiàn)了跨國公司的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價行為,但是我國稅收管理局針對于這種現(xiàn)象進行了反避稅的全面管理,目前,就全世界而言定價制度嚴格管理的國家排名中,我國僅次于日本和印度,排名第三。雖然我國排名比較靠前,但是從圖表一種可以看出,我國對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價并沒有具體的相關(guān)法律法規(guī),國家政策不夠規(guī)范、不夠全面。

  2.2 無形資產(chǎn)的定義不明確

  我國對于無形資產(chǎn)的定義不夠明確,無形資產(chǎn)的規(guī)定范圍沒有統(tǒng)一的規(guī)定標準。雖然我國2011年提出“營銷型無形資產(chǎn)”的概念,但是我國對于無形資的定義與外國存在著很大差異,我國對無形資產(chǎn)采取列舉的方式規(guī)范無形資產(chǎn)的范圍。針對于跨國公司的營銷活動,如何判斷營銷型無形資產(chǎn)的提升,如何提高其價值等各方面存在著不足。同時對于我國的土地使用權(quán),規(guī)定其使用權(quán)為無形資產(chǎn),在國際上卻被規(guī)定為固定資產(chǎn),我國國內(nèi)和國外針對于無形資產(chǎn)的定義存在一定差別,無法與國際達成相同的規(guī)定標準,在資產(chǎn)交易中必然會造成稅務(wù)的糾紛問題。

  2.3 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后的制度匱乏

  由于無形資產(chǎn)具有較強的不確定性和壟斷性,針對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價后要有相關(guān)的法律法規(guī)和專業(yè)部門對其進行調(diào)整以便達到無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的合理化和規(guī)范化。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格由兩部分組成,即無形資產(chǎn)的開發(fā)成本和無形資產(chǎn)日后的經(jīng)濟效益。但是對于無形資產(chǎn)的日后經(jīng)濟效益僅僅只是企業(yè)對于無形資產(chǎn)的估值,估值往往會與實際情況存在一定的偏差,這就需要國家的相關(guān)部門根據(jù)確定的法律法規(guī)進行調(diào)節(jié),這既維護了我國的財政利益、保障了市場經(jīng)濟,更促進了關(guān)聯(lián)企業(yè)與無關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的市場競爭公平化合理化,促進我國經(jīng)濟市場的穩(wěn)步發(fā)展。

  3、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的策略

  3.1 明確無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的定義

  針對于我國傳統(tǒng)的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的定義存在一定的模糊性,我國要改變這一現(xiàn)象,對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價有著明確的定義和界定,應(yīng)在掌握其共性進行規(guī)定,以往通過列舉的方式界定無形資產(chǎn)是不正確的,使我國對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的管理存在不規(guī)范、不系統(tǒng)的漏洞,不易于管理,嚴重的阻礙了我國經(jīng)濟發(fā)展。

  3.2 獨立管理無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價

  由于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價與我國別的納稅資產(chǎn)存在一定的差異,融合一體的管理達不到有效的管理措施,然而無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價已經(jīng)成為我國稅收管理工作最重要的一部分,針對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的特殊性和重要性,我國要對其進行獨立有效的管理,維護我國市場經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展,提高我國經(jīng)濟發(fā)展水平。

  3.3 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價事后制度的規(guī)定

  我國無形資產(chǎn)交易的價格是由開發(fā)成本和價值估算組成,價值估算存在一定的不確定性,往往估值與實際的價值存在一定的差異,我國要根據(jù)這些差異進行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價事后調(diào)整,可以規(guī)定幾年為一周期對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的核定進行調(diào)整,或者稅務(wù)局根據(jù)實際的情況也可以進行具體調(diào)整,從而促進我國經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展,達成有關(guān)企業(yè)與無關(guān)企業(yè)之間的公平競爭。

  4、結(jié)束語

  本文通過對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的基本定義、存在普遍問題和解決策略進行了簡單的分析闡述,無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅收政策的完善有利于我國稅收管理的規(guī)范化,更好的促進我國經(jīng)濟水平的發(fā)展。

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