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從一起稅收行政復(fù)議案引發(fā)的思考

時間:2024-07-27 02:19:06 財稅畢業(yè)論文 我要投稿
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從一起稅收行政復(fù)議案引發(fā)的思考

在主義條件下,如何運(yùn)用武器保護(hù)自身的合法權(quán)益,把經(jīng)營過程和核算過程中因失誤給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失降到最低限度,不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財會人員應(yīng)認(rèn)真思考的,也是作為企業(yè)會計顧問的注冊會計師必須認(rèn)真思考的問題。筆者近期參加了一起對A有限責(zé)任公司(以下簡稱A公司)稅收行政復(fù)議案件,對本人深有啟發(fā)。  A公司為一大型商業(yè)零售企業(yè),其經(jīng)營范圍除包括自營家電、百貨、農(nóng)用生產(chǎn)資料外,還出租部分場地和柜臺給其他企業(yè)銷售商品,此外還受托代銷其他企業(yè)單位和個人的服裝、鞋帽等商品。在進(jìn)行1999年稅收檢查中,A公司就受托代銷商品事項(xiàng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅爭議,并進(jìn)行了稅收行政復(fù)議。案件具體情況如下:  A公司對其代銷的商品按委托方是否能開具增值稅專用發(fā)票將其分為兩類:委托方能開具增值稅專用發(fā)票的簽訂聯(lián)營合同;委托方不能開具增值稅專用發(fā)票的簽訂代銷合同。對簽訂聯(lián)營合同的代銷商品視同自營商品進(jìn)行核算、納稅;對簽訂代銷合同的委托代銷商品采用就本企業(yè)(公司)增值部分(即售價減去委托方收取價款的差額或本公司收取的代銷手續(xù)費(fèi)部分)交納增值稅的核算! 1999年12月,A公司受托為M企業(yè)代銷商品一批,售價為234000元,該商品增值稅率為17%,M企業(yè)不能開具增值稅專用發(fā)票,雙方商定按該批商品售價倒扣30%(即以售價為基數(shù),乘以30%,作為A公司代銷手續(xù)費(fèi)),扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的金額由M公司向A公司開具普通發(fā)票。A公司按倒扣部分即本公司增值部分交納增值稅。A公司對該代銷業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會計處理! ∈盏酱N商品時,只在備查簿中進(jìn)行登記,不進(jìn)行賬務(wù)處理! ′N售代銷商品時,作如下會計分錄:  借:現(xiàn)金(或銀行存款)

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