国产激情久久久久影院小草_国产91高跟丝袜_99精品视频99_三级真人片在线观看

論析風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)下公司治理與內(nèi)部審計(jì)的整合

時(shí)間:2023-03-20 21:44:25 論文范文 我要投稿
  • 相關(guān)推薦

論析風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)下公司治理與內(nèi)部審計(jì)的整合

  論文關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;公司治理;內(nèi)部審計(jì)

  論文摘要:目前,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)一般尚未與公司治理相結(jié)合,成為公司治理的有機(jī)部分.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠關(guān)注。為此,要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托代理關(guān)系.培養(yǎng)管理者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),形成內(nèi)部審計(jì)的需求市場(chǎng),為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。筆者就風(fēng)險(xiǎn)管理下公司治理與內(nèi)部審計(jì)的整合方面等內(nèi)容進(jìn)行了探討。

  1風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心

  1.1風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

風(fēng)險(xiǎn)管理是指識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法,其核心是將沒(méi)有預(yù)計(jì)到的未來(lái)事項(xiàng)的影響控制在最低程度。首先,風(fēng)險(xiǎn)管理要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風(fēng)險(xiǎn)暴露的領(lǐng)域,對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)暴露點(diǎn)的識(shí)別要通過(guò)對(duì)組織的分析進(jìn)行,這種分析既包括審計(jì)人員客觀的測(cè)試,也包括主觀的判斷。其次,將分析的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平相比較;最后,實(shí)施必要的變革,使組織的風(fēng)險(xiǎn)暴露水平與其所設(shè)定的目標(biāo)相一致。

  1.2公司治理的概念

公司治理從狹義的角度進(jìn)行理解,是指所有者主要是股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過(guò)一種制度安排,來(lái)合理地配置所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。若從廣義角度進(jìn)行理解,是指包含法律、文化等在內(nèi)的有關(guān)企業(yè)控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套制度安排,其決定企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從主要功能上來(lái)說(shuō),公司治理的范圍可以包括:股東、董事會(huì)—決策者;管理階層—執(zhí)行者;審計(jì)人員(包括內(nèi)部審計(jì)人員及外部審計(jì)人員)—監(jiān)督者;其他利益關(guān)系人(例如:顧客、供應(yīng)商、債權(quán)人及員工等)—影響者等。從這個(gè)角度來(lái)講,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在公司治理中占有一席之地。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)處于公司內(nèi)部,對(duì)于公司內(nèi)部控制、管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理都有透徹深人的了解,與外部審計(jì)人員相比,內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理發(fā)揮的作用在層面上更為深人,在范圍上更為廣泛。

  1.3公司治理的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理

公司治理是組織應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略反應(yīng),其職責(zé)核心就是確保有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案的適當(dāng)性,因此公司治理中包含一些戰(zhàn)略性的風(fēng)險(xiǎn)管理的因素。例如,公司董事會(huì)所設(shè)定的公司經(jīng)營(yíng)管理基調(diào)是風(fēng)險(xiǎn)偏好型或是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避型;再如公司高層管理當(dāng)局(CEO)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、理念、管理哲學(xué)中包含的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度等。這些戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)管理因素就是公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理的交、匯點(diǎn)。因此,風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心。

  2內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分

  2.1內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系日趨緊密

在決定內(nèi)部控制政策,并在此基礎(chǔ)上評(píng)估特定環(huán)境中內(nèi)部控制的構(gòu)成時(shí),董事會(huì)應(yīng)對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)管理同題進(jìn)行深人思考。例如,公司面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度;公司可承受風(fēng)險(xiǎn)的程度和類型;風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性;公司減少事故的能力及對(duì)已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的影響;實(shí)施特殊風(fēng)險(xiǎn)控制的成本,以及從相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理中獲取的利益。執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制政策是管理層的職責(zé).在履行其職責(zé)的過(guò)程中.管理層應(yīng)確認(rèn)、評(píng)價(jià)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn),并執(zhí)行董事會(huì)所設(shè)計(jì)、運(yùn)行的內(nèi)部控制政策。

  2.2風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)

隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨,內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外,更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的觀念下,年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起,內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致,使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程,促使內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不僅是測(cè)試控制,而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)中,控制仍然重要,但分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),才是內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分,其在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用,主要有以下幾方面:

(1)能夠從客觀的、全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征,即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān),而會(huì)傳遞到其他部門,最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要從全局考慮,而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng),獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門,這使得他們可以從全局的客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

[1][2]下一頁(yè)

論析風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)下公司治理與內(nèi)部審計(jì)的整合

【論析風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)下公司治理與內(nèi)部審計(jì)的整合】相關(guān)文章:

淺析內(nèi)部審計(jì)新模式-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)06-07

內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用論文(精選9篇)05-17

論內(nèi)部營(yíng)銷與外部營(yíng)銷的整合論文(精選5篇)04-19

論煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)06-03

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施探討的論文08-23

淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制(精選7篇)04-26

論現(xiàn)代審計(jì)學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)概念體系06-05

研究治理過(guò)程的整合治理06-04

會(huì)計(jì)審計(jì)論文:基于完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)探討06-19

《周易》憂患意識(shí)論析05-09