淺論內部審計在公司治理風險中的作用
【論文摘要】隨著經(jīng)營管理環(huán)境的日趨復雜，公司面對的風險不斷增加，公司組織機構的重整越加頻繁，對于內部審計在改進風險管理，完善治理結構以及加強內部控制等方面的需求日益高漲。內部審計部門在越來越多的領域發(fā)揮著積極的審查、評估作用。內部審計師也在更大范圍內為管理層提供專業(yè)服務。風險是每個公司都要面對和解決的，同時風險也可以預防和控制，將公司的風險盡量降低。內部審計在公司治理風險中扮演著重要的角色，起著重要的作用。
[論文關鍵詞】審計 風險 作用
內部審計是一種獨立．客觀的`保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評價和改進風險管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)目標。內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性，廣泛性．綜合性，積極性特點，在組織內部建立企業(yè)自我完善，健康發(fā)展的免疫機制，內部審計從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題，分析問題并解決問題。
當今社會．為適應經(jīng)濟全球化的運行模式，國際內部審計也在尋求改革．其主要特征是從以檢查，評估為主要內容的符合性審計向以增值和改革機構運行狀況為主要內容的增值型審計轉變。這些轉變使得內部審計在公司治理中的作用越來越重要。在公司治理中，先有管理、管理控制，后有內部審計。內部審計既是管理控制的組成部分，同時也是評價其他管理控制的手段。其基本目的是幫助組織完成其目標，為此要揭露相關的風險．并提出改進建議。
風險管理是管理層的一項主要職責．而對組織的風險管理過程進行評估和報告通常是內部審計工作的一項重要內容。在適當情況下內部審計師應與管理層、審計委員會和董事會就風險和風險管理實務中的薄弱環(huán)節(jié)進行討論如果首席審計執(zhí)行官認為高級管理層接受的風險水平與機構的風險管理戰(zhàn)略和政策不一致，或該水平不能被機構接受，首席審計執(zhí)行官司應就此與高級管理層進行討論。若討論仍然解決不了這些問題，首席審計執(zhí)行官和高級管理層應將此事報告董事會解決。管理層負責對重大風險采取針對性行動，首席審計執(zhí)行官負責評價這些行動。若高級管理層出于某些原因決定不采取糾正行動并承擔后果．首席審計執(zhí)行官應向董事會報告這些情況。
對于企業(yè)而言，風險是某種不利因素產(chǎn)生并造成實際損失，致使企業(yè)目標無法實現(xiàn)或降低實現(xiàn)目標的效率的可能性。企業(yè)中的風險可能來自眾多方面，其中包括內部管理不完善、人為損害的風險，也包括外部環(huán)境變化造成的風險，同時包括可能出現(xiàn)的不可預測的自然災害等因素。不確定性因素是在現(xiàn)有的知識其他限制條件下無法預測的因素。對企業(yè)來說較大的風險在于市場的風臉、財產(chǎn)損失的風險和競爭能力減弱的風險之所以存在風險。是因為存在著眾多的可能導致?lián)p失發(fā)生的不確定因素。風險管理就是采取一定的措施對風險進行檢測評估．使風險降低到可以接受的程度．并將其控制在某一可以接受的水平上。
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