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2022年度個稅專項附加扣除可以補報嗎
個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。以下是小編為大家整理2021年度個稅專項附加扣除可以補報相關(guān)內(nèi)容，文章希望大家喜歡！
2021年度個稅專項附加扣除可以補報嗎？
可以選擇由扣繳義務(wù)人在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響員工享受專項附加扣除。也可以選擇在次年3—6月匯算清繳時一次性扣除。
2021年度個稅專項附加扣除信息為什么要確認(rèn)
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）規(guī)定，納稅人在2020年12月31日前，需對2021年的專項附加扣除進行確認(rèn)。
這幾種情況需要修改
①想修改2021年贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；
�、谟欣先嗽�2020年去世，2021年不能再申請贍養(yǎng)老人專項附加扣除；
③夫妻一方不再申請住房貸款利息專項附加扣除，在2021年由另一方申報；
�、芊孔夂头抠J需要替換扣除的情況，即：2021年不再申報住房租金，改為申報住房貸款利息，或2021年不再申報住房貸款利息，改為申報住房租金。
個稅專項附加扣除可以補報嗎 篇1
住房公積金個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)提高了，這意味著市民就此繳納的個稅負(fù)擔(dān)也將減輕。據(jù)市地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人昨日介紹，相關(guān)稅前扣除政策標(biāo)準(zhǔn)的提高，有利于進一步降低我市工薪階層的個稅負(fù)擔(dān)。
解除勞動關(guān)系一次性補償?shù)拿庹鳂?biāo)準(zhǔn)調(diào)高
記者查閱國家財稅部門的有關(guān)規(guī)定看到，“個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅”，市地稅局的工作人員解釋說，依據(jù)上述政策及20xx年統(tǒng)計公報數(shù)據(jù)，我市個人與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入的.免稅標(biāo)準(zhǔn)，由167052元調(diào)整提高至177030元。
對于超過的部分，依據(jù)有關(guān)規(guī)定計稅，即：除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。
他給記者舉例說，張三在某企業(yè)工作10年，取得經(jīng)濟補償金22萬元。計算個人所得稅時，第一步：(220000-177030)=42970元;第二步：[(42970/10個月-3500元法定費用額)×3%稅率]×10個月=239.1元。即只需繳納239.1元個人所得稅，稅負(fù)僅0.11%。
住房公積金稅前扣除額上限調(diào)高
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》 的規(guī)定，“單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資，不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍”。
地稅局的工作人員表示，依據(jù)上述政策及20xx年統(tǒng)計公報數(shù)據(jù)，我市單位和職工個人繳存住房公積金的稅前扣除額上限的計算基數(shù)，由13921元調(diào)高至14752.5元(20xx年度我市在崗職工月平均工資4917.5元×3倍)，自20xx年6月1日(稅款所屬期)起執(zhí)行(即納稅人6月份實際取得的所得，在7月份申報時適用)。
單位繳存的公積金不得重復(fù)扣除
市地稅局特別提醒，單位繳存的公積金也屬于稅法規(guī)定的“工資、薪金所得”范疇，但一些納稅人誤以為只有工資單收入才是工薪所得，由于這部分公積金一般未列入工資單，如果在計稅時又就工資單收入扣除了這部分公積金，則視為重復(fù)扣除，存在稅務(wù)風(fēng)險。
他舉例說：單位和個人在稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)分別繳存公積金300元，個人工資單列明應(yīng)發(fā)4000元(未含單位繳存公積金300元)，扣除個人繳存公積金后實發(fā)3700元，應(yīng)按3700元所得額(已扣除單位和個人繳存的公積金)計稅，而不得在3700元基礎(chǔ)上再扣除一次單位繳存的300元公積金。也就是說，其“工資、薪金所得”實際為4300元，扣除單位和個人繳存共600元公積金后，按3700元所得額計稅。
個稅專項附加扣除可以補報嗎 篇2
稅事1：為職工繳納的“五險一金”允許稅前扣除
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第一款規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為職工繳納的“五險一金”，各地標(biāo)準(zhǔn)不一，存在差異。其判斷標(biāo)準(zhǔn)是，規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，據(jù)實扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得稅前扣除個稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)個稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。以北京市為例，養(yǎng)老保險繳費單位20%(其中17%劃入統(tǒng)籌基金，3%劃入個人帳戶 )，個人8%(全部劃入個人帳戶);醫(yī)療保險繳費比例：單位10%，個人2%+3元; 失業(yè)保險繳費比例：單位1.5%，個人0.5%;工傷保險根據(jù)單位被劃分的行業(yè)范圍 來確定它的工傷費率;生育保險繳費比例：單位0.8%，個人不交錢。 公積金繳費比例，需根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇住房公積金繳費比例。但原則上最高繳費額不得超過北京市職工平均工資300%的10%.
稅事2：為職工支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險可以稅前扣除
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第二款規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除個稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)其具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔20xx〕27號)規(guī)定，自20xx年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的.補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當(dāng)期直接扣除。
稅事3：僅為部分員工繳納的補充保險不得稅前扣除
為全體員工繳納的社保費才可稅前扣除，而企業(yè)只為部分管理層員工繳納了補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，計入當(dāng)期的費用中，并且全額在企業(yè)所得稅前扣除，匯算清繳時也沒有進行納稅調(diào)整，違反相關(guān)稅收政策法規(guī)個稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)百科。企業(yè)如果不是為全體員工繳納了補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，那么，因此多列支的保險費用應(yīng)該進行納稅調(diào)整，補征稅款。
稅事4：補繳以前年度社保費5年內(nèi)可以追補扣除
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告20xx年第15號)第六條第一款規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。
稅事5：外企為境內(nèi)員工支付的境外社保費不得稅前扣除
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關(guān)所得稅處理問題的通知》〔國稅發(fā)(xxxx)101號〕的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照有關(guān)國家社會保險制度的要求，或者作為企業(yè)內(nèi)部福利或獎勵制度，直接為其在中國境內(nèi)工作的雇員(含在中國境內(nèi)有住所和無住所的雇員)支付或負(fù)擔(dān)的各類境外商業(yè)人身保險費和境外社會保險費，如向境外社會保險機構(gòu)和商業(yè)保險機構(gòu)支付的失業(yè)保險費、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險費、醫(yī)療保險費等，不得在企業(yè)所得稅前扣除;但該境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
稅事6：補充保險不得變相用于職工其他開支
《財政部、勞動保障部關(guān)于企業(yè)補充醫(yī)療保險有關(guān)問題的通知》(財社〔20xx〕18號)第三條規(guī)定，企業(yè)補充醫(yī)療保險辦法應(yīng)與當(dāng)?shù)鼗踞t(yī)療保險制度相銜接。企業(yè)補充醫(yī)療保險資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨建賬，單獨管理，用于本企業(yè)個人負(fù)擔(dān)較重職工和退休人員的醫(yī)藥費補助，不得劃入基本醫(yī)療保險個人賬戶，也不得另行建立個人賬戶或變相用于職工其他方面的開支。
稅事7：未實際支付的補充養(yǎng)老保險不能稅前扣除
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告20xx年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，企業(yè)在匯算清繳時仍未實際繳納的社會保險費及住房公積金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
稅事8：社會保險費滯納金計算方法
《中華人民共和國社會保險法》(中華人民共和國主席令第三十五號第八十六條)規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。對用人單位新發(fā)生欠繳的社會保險費，自欠繳之日起至用人單位申報補繳成功的前一日止，根據(jù)其欠繳金額分險種按日加收萬分之五的滯納金，即補繳日期為20xx年7月(包含)之后的保險費時，按照補繳金額分險種加收萬分之五的滯納金，養(yǎng)老保險不再加收放大系數(shù)個稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)個稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。補交社保費滯納金計算公式為：
(一)應(yīng)補交社保費滯納金=每月應(yīng)繳社會保險費×欠繳天數(shù)×0.05%
(二)滯納金天數(shù)計算方法：滯納金計算止日期-滯納金計算起日期+1。
(三)滯納金計算起日期：按照結(jié)算日期的第二個月1日開始計算。
(四)滯納金計算止日期：按照生成申報表補繳生成日期的前一天。
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